2015初级会计职称《经济法基础》第七章：税务登记的管理

　　税务登记的管理

　　一、税务登记的概念与范围

　　税务登记的概念与范围是指税务机关根据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

　　税务登记又称纳税登记，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。税务登记范围是纳税人、扣缴义务人。

　　1.税务登记的概念

　　税务登记是整个税收征收管理的起点。

　　2.税务登记范围

　　纳税人、扣缴义务人

　　①从事生产、经营的纳税人：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位;

　　②非从事生产经营但依照规定负有纳税义务的单位和个人：前款规定以外的纳税人;国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩除外;

　　③扣缴义务人：负有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外)，应当办理扣缴税款登记。

　　享受减免税待遇的纳税人需要办理税务登记。

　　3.税务登记证件及使用

　　(1)纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：

　　①开立银行账户;

　　②领购发票。

　　两个时间：

　　①开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告;

　　②发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

　　(2)纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件：①申请减税、免税、退税;②申请办理延期申报、延期缴纳税款;③申请开具外出经营活动税收管理证明;④办理停业、歇业。

　　(3)税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。

　　二、税务登记的内容

　　税务登记内容包括设立(开业)税务登记、变更税务登记、停业、复业登记、外出经营报验登记及注销税务登记等。

　　1.设立税务登记

　　(1)办理设立税务登记的地点

　　从事生产、经营的纳税人，向生产、经营所在地税务机关办理税务登记。

　　(2)申报办理税务登记的时限要求

　　①从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照(含临时工商营业执照)的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记;

　　②从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照，但经有关部门批准设立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记。

　　(3)申报办理税务登记需提供的资料

　　①工商营业执照或其他核准执业证件;②有关合同、章程、协议书;③组织机构统一代码证书;④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。

　　(4)税务登记证件的发放

　　已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。

　　2.变更税务登记

　　纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

　　3.停业、复业登记

　　(1)停业登记

　　实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。

　　纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按规定申报缴纳税款。

　　(2)复业登记

　　纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关申报办理复业登记。

　　4.外出经营报验登记

　　(1)纳税人到外县(市)临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。

　　(2)税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天。在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。

　　(3)纳税人应当在《外管证》有效期届满后10日内，持《外管证》回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。

　　5.注销税务登记

　　(1)纳税人应在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，申报办理注销税务登记。

　　(2)按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，申报办理注销税务登记。

　　纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退(免)税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

　　三、税务登记的管理

　　《税务登记管理办法》已经2003年11月20日第6次局务会议审议通过，二○○三年十二月十七日国家税务总局令 第7号公布，自2004年2月1日起施行。

　　纳税人遗失税务登记证件的，应当在l5日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

　　纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：

　　(一)工商营业执照或其他核准执业证件;

　　(二)有关合同、章程、协议书;

　　(三)组织机构统一代码证书;

　　(四)法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件;

　　(五)其他需要提供的有关证件、资料纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。

　　税务登记表的主要内容包括：

　　(一)单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码;

　　(二)住所、经营地点;

　　(三)登记类型;

　　(四)核算方式;

　　(五)生产经营方式;

　　(六)生产经营范围;

　　(七)注册资金(资本)、投资总额;

　　(八)生产经营期限;

　　(九)财务负责人、联系电话;

　　(十)国家税务总局确定的其他有关事项。