★ 考点三 经营预算的构成和方法(掌握)
财务预算包括预算现金流量表、利润表、资产负债表。一般从经营预算和资本预算开始，然后编制财务预算。
一、经营预算的构成——业务预算
销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售及管理费用预
二、经营预算的方法
(一)固定预算与弹性预算——按业务量基础的数量特征
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类型 |
含义 |
适用 |
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固定预算 |
又称静态预算，是根据某一既定业务量水平作为基础来编制的预算。 |
业务水平较为稳定的企业 |
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弹性预算 |
又称动态预算，是在按照成本习性分类的基础上，根据量本利之间的依存关系，考虑到计划期间业务量可能发生的变动编制出的预算。 |
适应所有业务量的预算，主要是成本费用预算和利润预算，具体包括公式法（编制简化）和列表法（直观） |
▲补充：按成本习性(成本或费用的变动与业务量之间的依存关系)分固定成本和变动成本。
(1)固定成本指在一定时期和一定业务量范围内，总额不受业务量增减变动影响保持不变的成本或费用。但是单位业务量的固定成本会随着业务量的增加而降低。
(2)变动成本指总额随着业务量的变动而成正比例变动的成本或费用。变动成本在单位业务量上则是一个固定数。
(3)混合成本同时兼有固定成本和变动成本性质。
(二)定期预算与滚动预算——按选择预算期的时间特征
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法 |
含义 |
特点 |
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定期预算 |
以固定的预算期间作为预算期的一种编制预算的方法。 |
缺点：
1.预算数字准确性差
2.易导致预算执行者的短期行为
3.灵活性差。 |
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滚动预算 |
编制预算时，将预算期与会计期间脱离，随着预算的执行不断补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算编制方法。又称“连续预算或永续预算”。 |
优点：
1.预算保持连续性；
2.预算保持完整性和稳定性。 |
(三)增量预算与零基预算——按编制预算出发点的特征
