计算题

　　◎某外贸企业（一般纳税人）7月份购进空调5000台，取得增值税专用发票注明金额1000万元，其中70％出口A国，取得销售收入875万元，30％内销，每台销售额（含税）为2808元。计算：

　　（1）该外贸7月份内销应纳增值税；

　　（2）出口应退税额。（外贸企业适用的退税率为13％）

　　正确答案：（1）进项税额＝1000×30％×17％＝51（万元）

　　销项税额＝5000×30％×2808÷（1+17％）×17％＝61.20（万元）

　　内销应纳增值税＝61.20－51＝10.2（万元）

　　（2）出口应退税额＝1000×70％×13％＝91（万元）

　　单项选择题

　　◎某化工制造有限责任公司为增值税一般纳税人，主要从事化工产品的生产、内销及出口贸易业务，出口货物增值税实行“免、抵、退”税管理方法，销售货物适用增值税税率17%，退税率13%。该企业2007年9月份发生以下业务：15日，外购一批原材料，增值税专用发票注明的价款580万元，增值税款98.6万元，货款已通过银行支付，增值税专用发票已于当月办理了认证手续。18日，进料加工免税进口料件，作价人民币100万元，货款已通过银行支付。20日，自营进料加工复出口货物一批，该批货物离岸价折合人民币400万元。23日，内销货物一批，不含税销售额为500万元，货款已收到。上期末留抵税额1万元。

　　该企业的本期免抵税额为 （　 ）元。

　　A.26000

　　B.390000

　　C.364000

　　D.36000

　　正确答案：C

　　答案解析：计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额不得免征和抵扣税额

　　=400×（17%－13%）－100×（17%－13%）=12（万元）

　　计算应纳税额或当期期末留抵税额

　　应纳税额=500×17%－（98.6－12）－1=－2.60万元）

　　计算免抵退税额抵减额=100×13%=13（万元）

　　免抵退税额=400×13%－13=39（万元）

　　按规定，当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时：

　　当期应退税额=2.60（万元）

　　当期免抵税额=39－2.60=36.4（万元）