外币业务折算的会计处理：P56练习题1

　　1、

　　(1)借：应付账款(美元)($15000*6.92) 103800

　　贷：银行存款(美元)($15000*6.92) 103800

　　(2)借：银行存款(美元)($10000*6.91) 69100

　　财务费用——汇总损益 100

　　贷：银行存款(人民币)($10000*6.92) 69200

　　(3)借：原材料 34400

　　贷：应付账款(美元)($500*6.88) 34400

　　(4)借：银行存款(美元)($30000*6.88) 206100

　　贷：应收账款(美元)($30000*6.88) 206100

　　(5)借：银行存款(人民币)($20000*6.82) 136400

　　财务费用——汇总损益 800

　　贷：银行存款(美元)($20000*6.86) 137200

　　(6)借：银行存款(美元)($20000*6.87) 137400

　　贷：短期借款(美元)($20000*6.87) 137400

　　项目

　　外币期末账户数额

　　账面折合人民币数额

　　期末的即期汇率

　　按期末汇率计算的折合额

　　汇率变动形成的差异

　　银行存款

　　50 000

　　345 350(注1)

　　6.85

　　342 500

　　-2 850

　　应收账款

　　10 000

　　71 900(注2)

　　6.85

　　68 500

　　-3 400

　　应付账款

　　20 000

　　139 100(注3)

　　6.85

　　137 000

　　-2 100

　　短期借款

　　20 000

　　137 400(注4)

　　6.85

　　137 000

　　-400

　　345350(注1)=173750-103800+69100+206100-137200+137400

　　71 900(注2)=278000-206100

　　139 100(注3)=208500-103800+34400

　　137 400(注4)=0+137400

　　(7)借：应付账款(美元) 2100

　　短期借款(美元) 400

　　财务费用——汇总损益 3750

　　贷：银行存款(美元) 2850

　　应收账款(美元) 3400