会计基础知识:银行存款的清查-城市网

会计基础知识:银行存款的清查

作者:城市网来源:城市网学院更新日期：2013-10-31

　　银行存款采用与银行核对账目的方法进行清查。清查前先检查本单位银行存款日记账的正确性与完整性，然后将银行对账单与本单位登记的“银行存款日记账”逐笔核对，以查明银行存款的收入、支出和结余的记录是否正确。

　　在实际工作中，企业银行存款日记账余额与银行对账单余额往往不一致，其主要原因：一是存在“未达账项”，即由于双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的款项，包括以下四种情况：(1)企业送存银行的款项，企业已作为存款增加入账，但银行尚未入账【即：企业已收、银行未收】;(2)企业开出支票或其他付款凭证，企业已作为存款减少入账，但银行尚未付款、未入账【即：企业已付、银行未付】;(3)银行代企业收进的款项，银行已作为企业存款的增加入账，但企业尚未收到通知，未入账【即：银行已收、企业未收】;(4)银行代企业支付的款项，银行已作为企业存款的减少入账，但企业尚未收到通知，未入账【即：银行已付、企业未付】。二是企业或者银行账目存在错误，发生重记、漏记或者金额、科目记错等问题。

　　如果通过清查发现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，即在企业银行存款日记账余额和银行对账单余额的基础上，各自补记对方已入账而本单位尚未入账金额，然后验证经过调节的双方余额是否相等。

　　【例7—1】2008年6月30日，某企业银行存款日记账的账面余额为100000元，银行对账单的余额为105000元，经逐笔核对，发现有下列未达账项：

　　(1)29日，企业销售产品收到转账支票一张，计3 000元，将支票存入银行，银行尚未办理入账手续。【即：企业已收、银行未收】

　　(2)29日，企业采购原材料开出转账支票一张，计l 000元，企业已作银行存款付出，银行尚未收到支票而未入账。【即：企业已付、银行未付】

　　(3)30日，企业开出现金支票一张，计l 000元，银行尚未入账。【即：企业已付、银行未付】

　　(4)30日，银行代企业收回货款9 000元，收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。【即：银行已收、企业未收】

　　(5)30日，银行代企业付电费2 000元，付款通知尚未到达企业，企业尚未入账。【即：银行已付、企业未付】

　　(6)30日，银行代企业付水费l 000元，付款通知尚未到达企业，企业尚未入账。【即：银行已付、企业未付】

　　根据以上资料编制银行存款余额调节表。

　　表7-2 银行存款余额调节表

　　2008年6月30日单位：元

项目	金额	项目	金额
银行存款账面余额	100000	银行对账单账面余额	105000
加：银行已收，企业未收		加：企业已收，银行未收
（1）银行代收款项	9000	（1）存入的转账支票	3000
减：银行已付，企业未付		减：企业已付，银行未付
（1）银行代付电费	2000	（1）开出转账支票	1000
（2）银行代付水费	1000	（2）开出现金支票	1000
调节后余额	106000	调节后余额	106000

　　如果调节后双方余额相等，则一般说明企业与银行的记账没有差错。若不相等，则表明一方或双方记账有差错，应进一步核对，及时查明原因，并按照错账更正的方法予以更正。

　　需要注意的是，银行存款余额调节表的编制只是为了检查账簿记录的正确性，而不是要更改账簿记录，所以不得按照银行存款余额调节表调整账面余额，各项未达账项要待收到银行转来的有关收、付结算凭证时，才进行账务处理。

　　其他货币资金的清查方法与银行存款的清查基本相同。

　　【例题26·单选题】银行存款的清查，就是将( )进行核对。

　　A.银行存款日记账和总分类账

　　B.银行存款日记账和银行存款收、付款凭证

　　C.银行存款日记账和银行对账单

　　D.银行存款总分类账与银行存款收、付款凭证

　　【答案】C

　　【例题27·单选题】在记账无误的情况下，银行对账单与银行存款日记账账面余额不一致的原因是( )。

　　A.应付账款 B.应收账款

　　C.外埠存款 D.未达账款

　　【答案】D

　　【例题28·单选题】“未达账项”是指由于会计凭证传递引起的( )。

　　A.双方登记金额不一致的账项

　　B.一方重复记账的账项

　　C.一方已经入账，而另一方尚未登记入账的账项

　　D.双方均尚未入账的账项

　　【答案】C

　　【例题29·单选题】对于未达账项进行账务处理的时间是( )。

　　A.收到银行转来对账单

　　B.银行存款余额调节表编制完毕

　　C.待收到相关的原始凭证

　　D.银行存款余额调节表编制前

　　【答案】C

　　【例题30·多选题】下列属于未达账项的有( )。

　　A.企业收到支票存入银行，并已记银行存款增加，银行尚未记账

　　B.银行代企业付水电费，企业尚未入账

　　C.企业开出一张支票支付购料款，并记银行存款减少，银行未接到支票

　　D.银行收到某单位给企业的汇款，已记银行存款增加，企业尚未收到通知

　　【答案】ABCD

　　【例题31·判断题】“银行存款余额调整表”编制完成后，可以作为调整企业银行存款余额的原始凭证。( )

　　【答案】×

　　【例题32· 判断题】银行存款余额调节表不是记账凭证，不能据以调整账簿记录。( )

　　【答案】√

　　【例题33·判断题】“银行存余额调节表”不但起对账的作用，而且是调节银行存款日记账账面余额的凭证。( )

　　【答案】×

　　【例题34·判断题】银行存余额调节表调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。( )

　　【答案】√

　　【例题35·判断题】企业在进行财产清查时，发现企业银行存款的期末余额少于银行对账单的余额，这种现象即是短款。( )

　　【答案】×

　　【例题36·判断题】对于各种未达账项，会计人员应根据银行存款余额调节表登记入账。( )

　　【答案】×

　　【例题37·判断题】未达账项是指企业尚未记账的账项。( )

　　【答案】×

　　【例题38·判断题】银行存款余额调节表的编制目的是为了消除未达账项的影响，并且作为原始凭证证据登记银行存款日记账。( )

　　【答案】×

　　【例题39·判断题】“银行存款余额调节表”的作用是用来验证银行与本单位双方所记账目是否正确。( )

　　【答案】×

　　【例题40·判断题】银行已收款入账，企业由于未收到相关凭证尚未入账的未达账项，会造成企业银行存款日记账的余额小于银行对账单的余额。( )

　　【答案】√

　　【例题41· 单选题】某企业2009年1月31日与开户银行对账时，企业账面余额为14 500元，银行对账单余额为18 000元，查明的未达账项有两笔：一是银行已代收的外埠销货款4 300元，企业尚未入账;二是企业存入的转账支票800元，银行尚未入账。则银行存款余额调节表中调节后的存款余额为( )元。

　　A.19 600 B.11 000

　　C.18 800 D.21 500

　　【答案】C

　　【解析】银行存款余额调节表中调节后的存款余额=14500+4300=18800

　　【例题42·单选题】某企业月末银行存款日记账余额为80 000元，银行送来的对账单余额为82 425元，经对未达账项调节后双方的余额均为83 925元。则月末该企业银行存款的实有数额是( )元。

　　A.3 925 B.83 925

　　C.82 425 D.80 000

　　【答案】B

　　【解析】企业银行存款的实有数额=调节后双方的余额

　　【例题43·单选题】红星企业2010年6月30日银行存款日记账的余额为155000元，银行对账单的余额为182000元。经逐笔核对后，发现以下未达账项：

　　(1)企业收到一张支票48 000元，已登记银行存款增加，而银行尚未记账;

　　(2)企业开出支票支付购货款30 000元，持票单位未到银行转账，银行尚未记账;

　　(3)企业委托银行代收款项47 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未记账;

　　(4)银行代企业支付水费2 000元，银行已记账，企业未收到银行付款通知，尚未记账。

　　则红星企业2010年6月30日实际可动用的存款数额为( )元。

　　A.202000 B.230000 C.200000 D.152000

　　【答案】C

　　【解析】

　　银行存款余额调节表

　　2010年6月30日　　　　　　单位：元

项目	金额	项目	金额
企业银行存款日记账余额	155000	银行对账单余额	182000
加：银行已收，企业未收	47000	加：企业已收，银行未收	48000
减：银行已付，企业未付	2000	减：企业已付，银行未付	30000
调节后的存款余额	200000	调节后的存款余额	200000